От каких налоговых схем необходимо отказаться, чтобы не нарушить закон?

Многие руководители компаний уменьшают налоговые платежи как законными, так и незаконными методами. Чаще всего, руководители используют положение о свободе договора и считают, что если они не нарушают нормы гражданского законодательства, то также не нарушат и налоговое законодательство. Однако на практике подобные ситуации приводят к нарушениям, и закон оказывается на стороне налоговой службы. Ниже рассмотрим частные схемы, которыми пользуются предприниматели.

1. Фиктивная аренда «у себя же»

У руководителя или учредителя компании есть помещение в собственности, и он не хочет его регистрировать на компанию. Так как помещение всё-таки используется в деятельности организации, то составляется договор аренды между хозяином помещения и компанией.

Как раз на этом этапе и возникает желание не платить по такому договору, ведь стороны не будут судиться. Получается, что долг за компанией копится и собственнику помещения ничего не выплачивается, или платится намного меньше рыночной цены.

Такую ситуацию налоговая рассматривает как безвозмездное пользование, следовательно, фирма пользуется помещением бесплатно и получает выгоду от того, что не платит за помещение. 

Затем налоговая определяет рыночную стоимость аренды такого помещения и доначисляет налог на прибыль на эту сумму со штрафами и пенями.

2. Продажа помещения и последующая аренда

Компания продает свое помещение по цене ниже рынка другой фирме или ИП (обычно на упрощенной системе налогообложения или на патенте), а потом эта компания арендует свое же «бывшее помещение». 

Когда налоговая выявляет подобную схему работы, предпринимается попытка доказать фиктивность данного договора аренды.

К признакам фиктивности относятся:

1. использование арендованных помещений по цене ниже рыночной;

2. наличие обязанности арендатора полностью содержать имущество: расходы «бывшего собственника» теперь несет «арендатор», и они не изменились;

3. неизменность бизнес-процессов: ничего не изменилось после продажи помещения.

Если будут доказаны фиктивные отношения, то такая арендная плата будет исключена из расходов, прибыль увеличится, и налоговая досчитает налог с увеличившийся прибыли.

3. Сдача своей техники в аренду и последующее приобретение услуг с ее использованием

У компании есть оборудование, которое она сдает в аренду другой компании, а потом у нее же покупает услуги с использованием этого оборудования.

В данном случае фиктивность отношений может подтвердить:

1. неизменность бизнес-процессов: ничего не изменилось после того, как оборудование было передано в аренду другой компании;

2. стабильность денежных потоков между этими компаниями;

3. экономия налогов на таких операциях.

Налоговые последствия аналогичны тем, что и при «фиктивной аренде помещения».

4. Работники становятся ИП и самозанятыми

Чтобы не платить налоги и взносы с зарплаты, работодатели просят своих сотрудников открывать ИП и становиться самозанятыми.

Признаки, на основании которых налоговая признает сделки между компанией и ИП/самозанятыми недействительными:

1. компания работает с одним и тем же ИП/самозанятым с определенной периодичностью;

2. у ИП/самозанятого нет другого дохода, кроме как денег, которые приходят от одной и той же компании;

3. ИП/самозанятый раньше был сотрудником компании, от которой теперь поступает оплата.

Если налоговикам удаться доказать, что ИП или самозанятый фактически продолжает являться сотрудником компании, то со всех выплат в пользу таких «контрагентов» компании доначислят взносы и налоги, как с выплаты заработной платы.